Impostos de expatriados australianos em Portugal

Esta página ajuda a coordenar as regras australianas de saída, a residência fiscal portuguesa e o novo tratado Austrália-Portugal, ainda não em vigor, antes de qualquer uma das jurisdições declarar com base em pressupostos errados.

Os casos australianos dependem de três pontos: o tratado entre a Austrália e Portugal está assinado, mas ainda não está em vigor, pelo que, por enquanto, o alívio é apenas unilateral; a cessação da residência fiscal australiana pode desencadear uma tributação de saída sobre mais-valias; e a superannuation australiana que pode ter tributação favorável na Austrália depois dos 60 pode ser tributada de forma diferente em Portugal. As secções abaixo analisam estes pontos por ordem. Isto é orientação geral, não aconselhamento, e os valores e o estado do tratado devem ser confirmados para o seu ano.

Porque é que os australianos que se mudam para Portugal enfrentam um corredor específico

A Austrália e Portugal não tinham tratado fiscal até à assinatura de um no final de 2023, e em 2026 este ainda não está em vigor. Esse único facto molda tudo: até o tratado produzir efeitos, nenhum dos países concede alívio por taxas convencionais, e a dupla tributação é gerida apenas pelas regras próprias de cada país sobre crédito de imposto estrangeiro. Além disso, sair da Austrália pode cristalizar mais-valias ao abrigo de uma regra de alienação presumida, e o hábito australiano de tratar muitos benefícios de super de fundos tributados após os 60 como isentos de imposto não atravessa a fronteira.

Assim, o corredor é: confirmar o estado do tratado, gerir a tributação à saída no momento da partida, e incorporar no planeamento que Portugal tributará a sua pensão de super às suas próprias taxas. Cada um destes pontos é um passo de planeamento que deve ser tomado antes da mudança.

O tratado Austrália-Portugal está assinado, mas ainda não está em vigor

A Convenção entre a Austrália e Portugal, a primeira de sempre entre os dois países, foi assinada em novembro de 2023. Em 2026, ainda não entrou em vigor, porque isso exige que ambos os países concluam a ratificação e troquem os instrumentos. Até lá, não há limites reduzidos de retenção na fonte nem regra de desempate convencional; rendimentos de fonte australiana pagos a um residente português são tributados segundo as regras internas australianas para não residentes, e Portugal tributa o seu rendimento mundial apenas com o seu próprio crédito unilateral por imposto australiano.

Quando o tratado entrar em vigor, em termos gerais, atribuirá as pensões periódicas ao seu país de residência, limitará a retenção na fonte sobre dividendos e juros, e manterá as mais-valias imobiliárias tributáveis onde o imóvel se situa. Como o calendário é importante para qualquer transação relevante, confirme o estado atual de entrada em vigor antes de confiar numa taxa convencional.

Cessação da residência fiscal australiana e tributação de saída sobre mais-valias

Quando deixa de ser residente fiscal australiano, a Austrália trata-o como tendo alienado a maioria dos seus ativos, exceto imóveis australianos, pelo valor de mercado no dia em que a sua residência termina, e tributa as mais-valias resultantes na sua última declaração de ano de residente. Esta alienação presumida é, na prática, o imposto de saída australiano.

Pode, em alternativa, optar por ignorá-la, o que difere o imposto ao tratar esses ativos como permanecendo dentro da rede australiana de mais-valias até serem efetivamente vendidos ou até voltar a ser residente. A contrapartida é real: o diferimento pode fazer perder o desconto aplicável a ativos detidos há mais de um ano e expor a mais-valia posterior às taxas de não residente, pelo que a alienação por defeito é por vezes mais barata. Os imóveis australianos continuam tributáveis na Austrália em qualquer caso, e aplica-se uma retenção às vendas de imóveis por residentes estrangeiros. Esta é uma decisão a modelizar antes da partida, não depois.

Superannuation: isenção na Austrália não significa isenção em Portugal

A superannuation australiana pode ser isenta de imposto ou ter tributação favorável segundo as regras australianas após os 60 anos, dependendo do fundo e da componente. Essa isenção australiana não vincula Portugal. Quando passa a ser residente português, uma pensão periódica de super australiana é tributável em Portugal às taxas progressivas normais, e como o IFICI, o regime que substituiu o RNH (Residente Não Habitual), não isenta pensões estrangeiras, não existe uma taxa reduzida especial para esse rendimento. A antiga taxa fixa do RNH sobre pensões desapareceu para novos chegados, e a maioria dos reformados não se qualifica para o IFICI em qualquer caso.

Os montantes pagos de uma só vez são tratados de forma diferente e podem continuar tributáveis na Austrália, e um pagamento único com uma componente não tributada (normalmente de um fundo público ou governamental) pode ser tributado na Austrália mesmo depois dos 60. Decidir entre levantar uma pensão ou um montante único, e quando o fazer, é uma decisão transfronteiriça, não apenas australiana.

Coordenação entre a ATO e as Finanças

A Austrália usa um ano fiscal de julho a junho, enquanto Portugal usa o ano civil, o que complica o calendário dos créditos de imposto estrangeiro em ambos os sentidos. Manter imóveis, ações ou super na Austrália geralmente significa entregar uma declaração australiana de não residente juntamente com a declaração portuguesa, com alívio por crédito até o tratado entrar em vigor e pelo tratado posteriormente. O trabalho consiste em sequenciar a cessação da residência, a decisão sobre a tributação à saída, e o início da residência portuguesa, fazendo com que ambas as declarações assentem nos mesmos factos. Um Memorando de Posição assinado dá-lhe a si e a qualquer contabilista australiano uma posição única a partir da qual declarar.