Impostos para Expatriados Franceses em Portugal

Esta página ajuda-o a coordenar as regras francesas de saída, a residência fiscal portuguesa e a convenção França-Portugal antes de qualquer um dos países apresentar declarações com pressupostos errados.

A maior parte dos casos franceses depende de três pontos: se a exit tax francesa se aplica na saída, como a convenção reparte as pensões e os rendimentos de fonte francesa, e o facto de o antigo regime RNH ter terminado. As secções abaixo tratam estes pontos por ordem. Isto é orientação geral, não aconselhamento, e quaisquer valores ou limiares aqui referidos devem ser confirmados contra a lei em vigor para o seu ano antes de se basear neles.

Porque Quem se Muda de França para Portugal Entra num Corredor Específico

França não deixa os residentes sair sem consequências. Se detiver participações societárias relevantes ou uma carteira de valores mobiliários, a exit tax pode cristalizar no dia em que se muda.

Depois de passar a ser residente em Portugal, a convenção França-Portugal decide que país tributa cada fluxo de rendimento, e a resposta é diferente para uma pensão do setor público e para uma pensão privada.

Do lado português, o regime em que os reformados costumavam confiar (RNH (Residente Não Habitual), com a sua taxa reduzida sobre pensões) está fechado a novas entradas e o seu substituto, IFICI, não cobre pensões.

O resultado é um corredor em que a exit tax, a classificação das pensões e a residência fiscal portuguesa interagem. Acertar na sequência e nas classificações antes de declarar protege-o de pagar duas vezes ou de apresentar a posição errada em qualquer dos países.

Como a Convenção França-Portugal Atribui o Seu Rendimento

França e Portugal tributam ao abrigo de uma convenção para evitar a dupla tributação (a convenção de 1971, conforme posteriormente alterada), pelo que cada tipo de rendimento é atribuído a um país, com o outro a conceder o desagravamento. Como mapa geral:

Portugal, enquanto seu país de residência, tributa em regra o rendimento mundial e concede crédito pelo imposto francês já pago, pelo que o objetivo do planeamento é evitar tanto a dupla retenção como créditos por imposto não utilizados. Confirme os artigos exatos da convenção e quaisquer limites às taxas de retenção aplicáveis ao seu rendimento antes de declarar.

A Exit Tax Francesa Quando Sai para Portugal

A exit tax francesa (artigo 167.º bis do CGI) pode aplicar-se quando transfere o seu domicílio fiscal para o estrangeiro se tiver sido residente fiscal em França durante pelo menos seis dos dez anos anteriores e, cumulativamente, os seus valores mobiliários e direitos societários valerem mais de EUR 800.000 no total, ou representarem pelo menos metade dos lucros de uma sociedade. Trata as suas mais-valias latentes como se tivesse vendido no dia anterior à saída.

Numa mudança para Portugal, o pagamento pode beneficiar de diferimento automático nos termos aplicáveis à UE. O cancelamento da tributação das mais-valias latentes depende das condições do prazo de dois ou cinco anos, consoante o valor abrangido; certos eventos podem antecipar a exigibilidade. As obrigações de declaração e acompanhamento mantêm-se mesmo quando não há pagamento imediato.

As armadilhas são não entregar os formulários do ano de saída e de acompanhamento anual, ou vender durante a janela de diferimento, o que cristaliza o imposto.

A taxa exata, os limiares e o período de detenção devem ser confirmados para o seu ano de saída, e uma venda de valores mobiliários em França durante o diferimento pode dar origem a um crédito de imposto em Portugal.

Pensões: a Distinção entre Público e Privado, e Porque o IFICI Não Ajuda Reformados

Para pensionistas franceses, esta é a questão decisiva. Uma pensão francesa por serviços prestados ao Estado ou às entidades públicas abrangidas é, em regra, tributável apenas em França. O artigo 20.º, n.º 2, da convenção atribui, porém, tributação exclusiva a Portugal quando o beneficiário é residente em Portugal e tem nacionalidade portuguesa.

A nacionalidade e a natureza dos serviços têm de ser verificadas. Há aqui uma armadilha: só verdadeiras pensões de função pública recebem este tratamento.

A pensão pública francesa ordinária de velhice (o régime général / CNAV retraite de base) não é uma pensão de função pública para efeitos da convenção e é tributada em Portugal, como uma pensão privada.

Uma pensão francesa do setor privado ou profissional é tributável em Portugal enquanto seu país de residência, e aqui está a mudança que apanha muita gente de surpresa: ao abrigo do IFICI (o regime que substituiu o RNH para novas entradas a partir de 2024), as pensões estrangeiras não estão isentas. São tributadas às taxas progressivas normais de Portugal.

Assim, a expectativa antiga, uma taxa fixa reduzida sobre uma pensão francesa ao abrigo do RNH, já não se aplica a novas mudanças. Uma pensão privada francesa é agora simplesmente tributada em Portugal às taxas gerais, e a maioria dos reformados não se qualifica para o IFICI em qualquer caso. Classificar corretamente a sua pensão, e não omitir a pensão pública da sua declaração portuguesa, é onde uma revisão justifica o seu valor.

Coordenar a DGFiP e as Finanças

Manter um imóvel arrendado em França ou investimentos franceses significa normalmente que continua a declarar em França como não residente ao mesmo tempo que declara em Portugal, com a convenção a decidir quem tributa o quê e Portugal a conceder crédito pelo imposto francês. Duas declarações, uma posição de convenção.

O trabalho consiste em fazer com que as declarações francesa e portuguesa usem os mesmos factos e os mesmos números, para que o crédito bata certo e nada seja tributado duas vezes ou omitido. Uma Revisão da Posição Fiscal escrita dá-lhe a si e a qualquer contabilista francês uma posição comum a partir da qual declarar.