Impostos para Expatriados Sul-Africanos em Portugal

Esta página ajuda-o a perceber onde os passos de saída, os interesses de reforma e a imputação ao abrigo da convenção têm de estar alinhados antes de o dinheiro ser movimentado ou qualquer uma das jurisdições entregar declarações.

A maioria das declarações sul-africanas depende do controlo cambial, da imputação de rendimento ao abrigo da CDT e da cessação de residência fiscal perante a SARS/SARB. As secções abaixo tratam estes pontos por ordem.

Porque é que os Sul-Africanos em Portugal Enfrentam Controlo Cambial, Exit Tax e Lacunas na Convenção

A primeira prioridade é normalmente sequenciar corretamente a saída sul-africana antes de acrescentar as questões de residência portuguesa e da convenção.

Em primeiro lugar, as regras de controlo cambial da África do Sul podem restringir o montante de capital que pode transferir para o estrangeiro, e a antiga linguagem de "emigração financeira" foi substituída por um processo de cessação de residência fiscal junto da SARS, em conjunto com a administração de controlo cambial através de intermediários autorizados. Em segundo lugar, a cessação da residência fiscal sul-africana desencadeia uma alienação presumida para efeitos de mais-valias ao abrigo da section 9H sobre determinados ativos mundiais, embora os imóveis situados na África do Sul e os interesses em fundos de reforma fiquem excluídos.

Em terceiro lugar, a CDT África do Sul-Portugal (Convenção para Evitar a Dupla Tributação) é aplicada com menos frequência do que as convenções do Reino Unido ou dos EUA, o que significa que menos consultores dominam as suas disposições. A África do Sul passou para um sistema fiscal baseado na residência em 2001. Os residentes fiscais sul-africanos são tributados sobre o rendimento mundial.

Quando deixa de ser residente fiscal sul-africano, mediante notificação formal à SARS (South African Revenue Service) e cumprimento dos requisitos, passa para a tributação baseada na fonte. A SARS tributa então apenas rendimentos de fonte sul-africana: rendas de imóveis situados na África do Sul, dividendos sul-africanos (sujeitos a retenção na fonte sobre dividendos) e rendimento de trabalho sul-africano. Os levantamentos de fundos de reforma estão sujeitos a regras de saída específicas.

Portugal tributa-o sobre o rendimento mundial a partir da data em que se torna residente fiscal português. A CDT entre os dois países imputa direitos de tributação e prevê mecanismos de crédito. Mas a CDT não se sobrepõe ao controlo cambial. Não elimina a tributação de mais-valias ao abrigo da section 9H relativamente aos ativos abrangidos por essa regra. E não simplifica a carga administrativa de cessar a residência fiscal sul-africana.

A Taxbordr prepara o lado português desta equação. A firma emite uma Memorando de Posição, um documento escrito e assinado preparado por Telmo Ramos (Ordem dos Economistas, Cédula nº 16379), entregue por escrito para alinhamento entre consultores em várias jurisdições.

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Fonte primária: Diário da República (texto legal em vigor)

Orientação regulatória: orientação do Portal das Finanças

Referência transfronteiriça: lista de convenções bilaterais da AT (Autoridade Tributária de Portugal)

Como a CDT África do Sul-Portugal Aloca o Seu Rendimento

A CDT África do Sul-Portugal segue o modelo da OCDE, com disposições bilaterais específicas. Cada tipo de rendimento é imputado a um ou a ambos os países. Rendimento de trabalho. Se trabalha em Portugal para um empregador português, Portugal tributa o salário. Se trabalha remotamente para um empregador sul-africano, a localização física do trabalho determina a imputação.

O artigo da CDT relativo ao trabalho dependente aplica o teste padrão de 183 dias para destacamentos de curta duração. Pensões e anuidades de reforma sul-africanas. Os pagamentos de retirement annuity (RA), distribuições de fundos de pensões e pagamentos de provident funds a um residente português são regulados pelo artigo da CDT relativo a pensões. A imputação das pensões depende do artigo da convenção, do tipo de pensão e da lei interna em cada jurisdição.

A África do Sul pode aplicar retenção na fonte sobre levantamentos de montantes únicos de fundos de reforma. Portugal tributa o montante bruto às taxas progressivas e concede um crédito pelo imposto retido na África do Sul. Fundos de reforma na emigração. O tratamento dos interesses de reforma na saída deve ser confirmado face às regras atuais da SARS e ao tipo de fundo.

Os interesses em fundos de reforma ficam excluídos da tributação de saída ao abrigo da section 9H, pelo que a cessação de residência não desencadeia um levantamento presumido. O imposto sul-africano sobre uma retirement annuity, pensão, provident fund ou preservation fund surge apenas aquando de um levantamento ou benefício efetivo, tributado segundo as tabelas da SARS para montantes únicos de reforma ou levantamentos. Um não residente geralmente não consegue aceder à totalidade da retirement annuity antes de completar três anos consecutivos de não residência. Dividendos.

As taxas convencionais sobre dividendos dependem dos limiares de participação, das condições de beneficiário efetivo e do artigo exato da convenção. Confirme o texto atual da convenção antes de aplicar uma taxa reduzida. Pode ser necessário pedir a taxa reduzida através do agente pagador. Portugal tributa o dividendo bruto e concede um crédito pela retenção na fonte sul-africana. Juros

Os juros de fonte sul-africana pagos a pessoas estrangeiras podem estar sujeitos a retenção na fonte, salvo se for aplicável uma isenção ou uma taxa reduzida ao abrigo da convenção, pelo que o instrumento, o titular e a posição convencional devem ser verificados. Mais-valias. As mais-valias sobre imóveis situados na África do Sul são tributáveis em ambos os países. As mais-valias sobre valores mobiliários sul-africanos são geralmente tributáveis apenas em Portugal.

Contudo, a tributação de saída sul-africana pode já ter aplicado um evento de CGT (capital gains tax) na emigração. As mais-valias posteriores à emigração têm fonte portuguesa. É essencial acompanhar o custo de aquisição após a tributação de saída. Rendimento de rendas de imóveis na África do Sul. Tributável em ambos os países. A África do Sul tributa rendas de imóveis situados na África do Sul ao abrigo das regras aplicáveis a não residentes.

Portugal tributa geralmente o rendimento líquido de rendas da Categoria F após despesas elegíveis e pode conceder eliminação da dupla tributação quando as condições estejam preenchidas.

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Cessação da Residência Fiscal Sul-Africana: Requisitos da SARS e do Reserve Bank

Deixar de ser residente fiscal sul-africano é um processo formal que envolve a SARS, o seu banco e o South African Reserve Bank (SARB). Não é desencadeado simplesmente por sair do país. Passo 1, confirme que cumpre os critérios de "cessação".

Pode ter de demonstrar que já não é ordinarily resident na África do Sul E que não cumpre o teste de presença física. Ordinarily resident significa que a África do Sul é a sua casa permanente, o seu lugar de habitação real e estável. Mudar-se para Portugal, estabelecer uma casa e registar-se como residente fiscal português demonstra esse facto.

O teste de presença física (91 dias no ano corrente, 91 dias em cada um dos 5 anos anteriores e 915 dias nos 5 anos anteriores) é o teste secundário. Passo 2, notifique a SARS. Entregue à SARS uma declaração de cessação da residência fiscal.

Isto desencadeia uma alienação presumida ao abrigo da section 9H de determinados ativos mundiais para efeitos de imposto sobre mais-valias, com exclusão de imóveis situados na África do Sul e de interesses em fundos de reforma. A SARS pode pedir documentação de suporte: prova de residência portuguesa, contratos de arrendamento, visto e contratos de trabalho. Passo 3, conclua o processo junto do SARB/intermediário autorizado. A administração do controlo cambial é tratada através do seu intermediário autorizado (o seu banco). Isto substitui o antigo enquadramento de "emigração financeira".

As suas contas bancárias sul-africanas são reclassificadas de estatuto de residente para estatuto de não residente. Os limites de transferência e os requisitos documentais seguem as regras atuais da SARS/SARB e devem ser verificados no momento da transferência. Passo 4, obtenha confirmação de cumprimento fiscal para as transferências. Os procedimentos de cumprimento fiscal da SARS (incluindo fluxos TCS/PIN utilizados para transferências de investimento estrangeiro) são exigidos pelo seu banco para transferências de capital de maior dimensão.

Os prazos de processamento variam entre semanas e meses. Passo 5, entregue a sua última declaração sul-africana como residente. A sua última declaração cobre o período de 1 de março até à data de cessação da residência. Declare o rendimento mundial relativo a este período. Qualquer tributação de mais-valias ao abrigo da section 9H é liquidada nesta declaração.

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Gestão de Fundos de Reforma e Investimentos Sul-Africanos a partir de Portugal

Os fundos de reforma e investimentos sul-africanos criam obrigações contínuas para residentes portugueses.

Retirement annuities (RAs) e preservation funds. Pode deixar a sua RA ou preservation fund investido na África do Sul após a cessação de residência. Não existe tributação de saída ao abrigo da section 9H sobre o próprio fundo; o imposto sul-africano surge apenas aquando de um levantamento efetivo, tributado segundo as tabelas de montantes únicos de reforma, e o levantamento total de uma retirement annuity é geralmente permitido apenas após três anos consecutivos de não residência. Portugal tributa o levantamento bruto e credita o imposto sul-africano.

Considere o momento: levantar num ano com baixo outro rendimento reduz a taxa progressiva portuguesa. Living annuities. Se converteu a sua RA numa living annuity antes de emigrar, o levantamento mensal é tratado como rendimento de pensão ao abrigo da CDT. A África do Sul pode reter imposto na fonte. Portugal tributa às taxas progressivas com crédito.

Unit trusts e carteiras de ações sul-africanas. As Mais-valias sobre valores mobiliários sul-africanos após a cessação de residência são geralmente tributáveis apenas em Portugal.

O custo de aquisição para efeitos de CGT portuguesa é o valor de mercado na data em que cessou a residência sul-africana. Imóveis na África do Sul. O Rendimento de rendas é tributável em ambos os países. Na venda, a África do Sul aplica as regras de CGT para não residentes. O vendedor pode ter de nomear um agente de retenção, e o comprador retém uma percentagem do preço de compra para a SARS.

Portugal tributa a mais-valia com crédito pela CGT sul-africana. Para saber como Portugal trata especificamente as mais-valias imobiliárias, consulte o imposto sobre mais-valias em Portugal. Considerações de controlo cambial. Transferir capital da África do Sul para Portugal exige cumprimento das regras do SARB. Transferências acima da discretionary allowance exigem um TCC da SARS. O processo pode demorar 4-8 semanas.

Planeie as transferências antes de quaisquer prazos fiscais portugueses ou compromissos de investimento. A Taxbordr trata da declaração portuguesa e coordena com o seu consultor fiscal sul-africano. A Memorando de Posição documenta as disposições da CDT aplicadas, dando ao seu consultor sul-africano a referência necessária para alinhar o lado da SARS.

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Erros Comuns dos Expatriados Sul-Africanos em Portugal

- Não cessar formalmente a residência fiscal sul-africana. A simples mudança para Portugal não termina as obrigações fiscais sul-africanas. Sem notificação formal à SARS, a África do Sul pode continuar a tributar o rendimento mundial.

- Presumir uma tributação de saída sobre fundos de reforma que não existe. Não existe tributação ao abrigo da section 9H sobre fundos de reforma quando a residência cessa; o imposto surge apenas no levantamento efetivo, pelo que deve modelar o imposto sobre o levantamento e a regra dos três anos, em vez de uma tributação de saída fantasma.

- Pagar a retenção na fonte sul-africana integral sobre dividendos. A retenção sobre dividendos e a eliminação ao abrigo da convenção dependem dos limiares de participação, do beneficiário efetivo e das condições da convenção.

- Ignorar o processo de controlo cambial. Tentar transferir montantes elevados sem autorização da SARS pode causar atrasos e penalizações, pelo que deve iniciar o processo de TCC antes de precisar dos fundos em Portugal.

- Não pedir o crédito de imposto estrangeiro em Portugal. Declarar rendimento sul-africano sem pedir créditos pelo imposto pago na África do Sul pode resultar em dupla tributação. Cada linha de rendimento no Anexo J pode ter de incluir o montante de imposto sul-africano para efeitos de crédito.

Para serviços fiscais transfronteiriços para sul-africanos, a Taxbordr trata da declaração portuguesa e entrega uma Memorando de Posição alinhada com a declaração do seu consultor sul-africano.

Fundos de Reforma e Pacote de Prova das Transferências

Para transferências de reforma e investimento, mantenha um ficheiro de auditoria estruturado: extratos dos fundos e termos das apólices. Memorandos de tratamento fiscal e registos de retenção. Documentos de transferências bancárias e confirmações de cumprimento. Registos de recebimento em Portugal e notas de classificação. Este ficheiro é o que lhe permite defender o tratamento convencional e demonstrar reporte consistente entre as suas declarações sul-africanas e portuguesas.

Checklist pré-declaração

- Confirme o ano fiscal, o texto legal e a versão da convenção aplicável ao ano da declaração.

- Mapeie cada fluxo de reforma, investimento, transferência ou rendimento para uma categoria doméstica e um tratamento convencional.

- Mantenha juntos os extratos dos fundos, memorandos de tratamento fiscal, registos de retenção, documentos de transferências bancárias e referências de declaração.

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Mudar-se da África do Sul para Portugal envolve a SARS, o Reserve Bank e a lei fiscal portuguesa

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