Impostos para expatriados irlandeses em Portugal

Porque quem se muda da Irlanda para Portugal enfrenta um corredor específico

Quem se muda da Irlanda enfrenta três camadas de residência e regras específicas que dependem do domicílio, dos ativos e do período fora da Irlanda. Sair da Irlanda para efeitos fiscais não acontece num único momento.

Pode deixar de ser residente irlandês pela contagem de dias com bastante rapidez, mas pode continuar ordinarily resident durante mais três anos fiscais, e o seu domicílio irlandês normalmente acompanha-o até se estabelecer noutro local.

Durante o período de ordinary residence, a Irlanda pode continuar a tributar rendimentos estrangeiros, com exclusões para trabalho inteiramente exercido no estrangeiro e outros rendimentos estrangeiros até 3.810 €. Aplique a convenção à categoria concreta de rendimento.

A saída não produz um resultado fiscal único para todos os ativos. A ordinary residence pode manter tributação irlandesa depois da mudança; regras específicas para ausência temporária, participações e fundos podem continuar relevantes. Do lado português, o antigo regime RNH foi revogado e o IFICI não cobre pensões.

O RNH está fechado a novas inscrições desde 1 de janeiro de 2024, salvo nos casos transitórios. Os beneficiários existentes e os residentes de anos anteriores que sejam elegíveis, incluindo casos abrangidos pelas regras transitórias, podem ainda ter direitos dentro do período original de dez anos.

Residência, ordinary residence e domicílio: três relógios, não um

A residência irlandesa tem três camadas que devem ser acompanhadas separadamente:

• A residência é um teste de contagem de dias no ano fiscal (uma parte do dia conta). Deixa de a ter ao reduzir a sua presença na Irlanda abaixo dos limiares.
• Depois de três anos fiscais consecutivos de residência, a ordinary residence começa no quarto ano e pode manter-se durante três anos fiscais consecutivos de não residência. A regra sobre rendimentos mundiais tem exclusões relevantes: atividade comercial ou profissional inteiramente exercida fora da Irlanda, emprego cujas funções sejam todas exercidas fora da Irlanda e outros rendimentos estrangeiros até 3.810 € por ano. Acima desse último limiar, o montante total dessa categoria é abrangido, não apenas o excesso. Domicílio e convenção devem ser analisados separadamente.
• O domicílio é um estatuto de common law que não se perde por se mudar. O domicílio de origem irlandês persiste até ser adquirido um domicílio de escolha com intenção permanente. A exposição a CAT também depende da residência ou residência habitual das partes e da localização irlandesa dos bens, não apenas do domicílio.

Não use a expressão "sem exit tax geral" como resposta para todos os ativos. A ordinary residence e a regra de ausência temporária para certas participações devem ser testadas segundo os factos e o ano. A regra de alienação presumida ao fim de oito anos existe para fundos abrangidos, mas a sua aplicação depende também da residência e das restantes condições legais.

Como o tratado Irlanda-⁠Portugal atribui o seu rendimento

A Irlanda e Portugal tributam ao abrigo de uma convenção para evitar a dupla tributação, com eliminação por crédito de imposto. Como mapa geral para alguém agora residente em Portugal:

Quando Portugal tributa o rendimento, o crédito pelo imposto irlandês está sujeito aos limites portugueses e convencionais, sem exceder o imposto português correspondente a esse rendimento. Confirme os limites exatos do tratado e o tratamento do ARF para a sua situação antes de declarar.

Pensões: a pensão estatal irlandesa é tributada em Portugal, e o IFICI não ajuda

A pensão estatal contributiva irlandesa não é uma pensão por serviço público para efeitos do tratado, porque não existe um artigo separado sobre segurança social. Enquadra-se no artigo das pensões e é tributável em Portugal enquanto país de residência; a taxa depende das regras portuguesas e dos direitos RNH preservados que sejam aplicáveis. Apenas uma verdadeira pensão da função pública ou de serviço público irlandesa continua tributável na Irlanda (e mesmo essa passa para Portugal se se tornar nacional português).

Uma pensão privada ou ocupacional irlandesa é igualmente tributável em Portugal. O IFICI não isenta rendimentos de pensões estrangeiras. No regime geral português, uma pensão irlandesa tributável é sujeita às taxas progressivas; os direitos RNH preservados devem ser considerados separadamente. Os levantamentos de ARF são um caso especial: a Irlanda pode aplicar imposto na fonte mesmo para um não residente, que depois tem de ser eliminado ou recuperado ao abrigo do tratado, pelo que exigem tratamento caso a caso.

Coordenar Revenue e Finanças

Manter imóveis irlandeses, pensões irlandesas, ARF ou ações de sociedades irlandesas normalmente implica declarar na Irlanda e em Portugal ao mesmo tempo, com o tratado a decidir quem tributa o quê e Portugal a conceder um crédito pelo imposto irlandês.

Distinga a residência anual, a ordinary residence e o domicílio; confirme também se a retenção sobre ARF corresponde ao imposto efetivamente devido e qual o procedimento de desagravamento aplicável. A preparação das declarações e os pedidos de reembolso têm âmbito próprio.