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Porque os residentes que se mudam da Suíça para Portugal enfrentam um corredor específicoComo a convenção Suíça-Portugal imputa os seus rendimentosOs três pilares e a armadilha do pagamento de capitalPensões e porque o IFICI não ajuda reformadosRetenção na fonte suíça e reembolsosCoordenar a administração fiscal suíça e as FinançasEsta página ajuda-o a coordenar as regras suíças de saída, a residência em Portugal e a convenção Suíça-Portugal antes de qualquer dos lados declarar com base em pressupostos errados.
Os casos suíços tendem a ser menos sobre um imposto amplo de saída e mais sobre calendário, cancelamento de registo e pensões. A questão decisiva é muitas vezes o pagamento de capital da pensão, em que interagem um imposto suíço na fonte, o cantão onde esse pagamento é tributado e o tratamento do pagamento em Portugal. As secções abaixo analisam, por ordem, a convenção, os três pilares e a questão do pagamento de capital. Trata-se de orientação geral, não de aconselhamento, e os valores devem ser confirmados face à lei em vigor no seu ano.
Porque os residentes que se mudam da Suíça para Portugal enfrentam um corredor específico
Sair da Suíça só é relativamente simples se o cantão, a comuna e o calendário da pensão forem tratados corretamente. O cancelamento formal do registo, o último período de imposto sobre o património e qualquer levantamento de pensão devem ser verificados antes da mudança, em vez de assumidos a partir de uma regra genérica de exit tax. Como está em vigor uma convenção Suíça-Portugal, a maioria dos rendimentos tem um quadro convencional de imputação.
O verdadeiro planeamento acontece em torno do segundo e do terceiro pilares. Um levantamento de capital aciona um imposto suíço na fonte, cuja taxa depende do local onde se situa a fundação de pensões, o reembolso desse imposto depende da prova de que declarou o rendimento em Portugal, e Portugal pode tratar o pagamento de capital de forma diferente de uma pensão regular. Se estas peças forem colocadas pela ordem errada, um pagamento de capital pode ser tributado duas vezes. Do lado português, o IFICI não cobre pensões, pelo que o antigo atrativo do RNH (Residente Não Habitual) para reformados suíços desapareceu.
Como a convenção Suíça-Portugal imputa os seus rendimentos
A Suíça e Portugal tributam ao abrigo de uma convenção em vigor, com eliminação da dupla tributação por crédito ou isenção. Como mapa geral para alguém agora residente em Portugal:
| Tipo de rendimento | Onde é tributado | Notas |
|---|---|---|
| Pensão estatal suíça AVS / AHV do primeiro pilar | Portugal (residência) | Sem retenção suíça sobre a pensão corrente. |
| Segundo pilar suíço (profissional) e terceiro pilar de pensão privada | Portugal (residência) | Para regimes do setor privado; os pagamentos de capital são um caso especial (abaixo). |
| Pensão suíça de função pública | Suíça | Regra aplicável a serviços públicos. |
| Trabalho dependente | Onde o trabalho é prestado | Residência (Portugal), salvo se o trabalho for realizado na Suíça. |
| Dividendos e juros | A Suíça retém, Portugal tributa com crédito | A retenção suíça é recuperável até ao limite da convenção. |
| Mais-valias sobre valores mobiliários | Portugal (residência) | A Suíça, de qualquer modo, não tributa mais-valias privadas sobre valores mobiliários. |
| Imóveis suíços (rendas e mais-valias) | Suíça (onde se situa o imóvel) | Portugal também tributa e concede eliminação da dupla tributação. |
Confirme os limites exatos da convenção e os artigos sobre pensões aplicáveis à sua situação antes de declarar.
Os três pilares e a armadilha do pagamento de capital
As pensões suíças assentam em três pilares, e é no segundo e no terceiro que está o planeamento. Uma pensão periódica é, em geral, tributável em Portugal enquanto país da sua residência. Um levantamento de capital é diferente e traz três riscos ligados entre si:
Imposto suíço na fonte. Um pagamento de capital é tributado na fonte na Suíça a uma taxa definida pelo cantão onde a fundação de pensões tem domicílio, não pelo cantão da sua última residência, pelo que a fundação a partir da qual faz o levantamento pode alterar o imposto várias vezes.
O reembolso é condicional. O imposto suíço na fonte pode normalmente ser recuperado junto da repartição cantonal competente dentro de alguns anos, mas apenas se provar que o rendimento foi declarado e tributado em Portugal. Sem declaração portuguesa, não há reembolso suíço.
Reclassificação portuguesa. Portugal pode tratar um pagamento de capital de forma diferente de uma pensão regular, o que pode alterar o imposto português e, no pior caso, deixar parte do pagamento tributado em ambos os países.
A mitigação é normalmente uma questão de sequência e forma: receber pagamentos periódicos em vez de um grande pagamento de capital, organizar a fundação antes do levantamento e conservar documentação sobre a natureza da pensão. Note também que, numa mudança para a UE, a parte profissional obrigatória geralmente não pode ser levantada e deve permanecer numa fundação suíça de benefícios adquiridos. Estes são passos prévios à saída, não correções posteriores.
Pensões e porque o IFICI não ajuda reformados
Para a maioria dos reformados suíços, o rendimento é a AVS mais pensões do segundo e terceiro pilares, e ao abrigo da convenção a pensão corrente do setor privado é tributável em Portugal. O ponto crítico está do lado português: ao abrigo do IFICI, o regime que substituiu o RNH, as pensões estrangeiras não estão isentas e são tributadas às taxas progressivas normais. A antiga taxa fixa do RNH para pensões está fechada a novas chegadas, e a maioria dos reformados também não se qualifica para o IFICI. Uma pensão suíça de função pública é tratada de forma diferente e pode permanecer tributável na Suíça, pelo que a classificação do emprego subjacente, setor privado ou setor público, vem primeiro.
Retenção na fonte suíça e reembolsos
A Suíça aplica uma retenção elevada sobre dividendos e juros de fontes suíças. Para um residente ao abrigo da convenção, isto é um mecanismo de reembolso, não um imposto final: reclama o excesso acima do limite da convenção junto das autoridades suíças, e Portugal tributa o rendimento bruto com um crédito limitado à taxa da convenção. A retenção em excesso que não seja recuperada fica simplesmente perdida, pelo que vale a pena apresentar os pedidos de reembolso corretamente e dentro do prazo.
Coordenar a administração fiscal suíça e as Finanças
Manter imóveis suíços, investimentos suíços ou pensões suíças normalmente implica uma declaração suíça limitada em paralelo com a declaração portuguesa, cabendo à convenção decidir quem tributa o quê e a Portugal conceder a eliminação da dupla tributação. O trabalho consiste em calendarizar o cancelamento de registo e qualquer levantamento de capital, recuperar o imposto suíço na fonte, antecipar o tratamento português do pagamento e fazer com que ambas as declarações assentem nos mesmos factos. Um Memorando de Posição assinado dá-lhe, a si e a qualquer consultor suíço, uma posição comum a partir da qual declarar.
Fontes Primárias
Estas fontes oficiais são o ponto de partida para verificar as regras em vigor antes de as aplicar a um caso concreto.
Perguntas Frequentes
A Suíça tem um exit tax quando saio?
Não trate a Suíça como um país genérico de exit tax, mas também não salte a verificação de saída. Confirme a posição do cantão e da comuna, a data formal de cancelamento do registo, o período final de imposto sobre o património e qualquer levantamento de pensão antes de se mudar. O principal encargo a planear é muitas vezes o imposto na fonte sobre um pagamento de capital de uma pensão do segundo ou terceiro pilar.
Como é tributada a minha pensão suíça em Portugal?
Ao abrigo da convenção, a sua pensão estatal AVS e as suas pensões privadas do segundo e terceiro pilares são geralmente tributáveis em Portugal enquanto país da sua residência, às taxas progressivas normais, porque o IFICI não isenta pensões estrangeiras. Uma pensão suíça de função pública é tratada de forma diferente e pode continuar tributável na Suíça.
O que acontece a um levantamento de pensão em capital?
Um pagamento de capital é tributado na fonte na Suíça a uma taxa definida pelo cantão onde se situa a fundação de pensões, e normalmente só pode ser recuperado depois de provar que o rendimento foi declarado em Portugal. Portugal também pode tratar um pagamento de capital de forma diferente de uma pensão regular. Por causa destas peças móveis, os pagamentos de capital precisam de planeamento antes do levantamento, e a parte profissional obrigatória geralmente deve permanecer na Suíça após uma mudança para a UE.
O IFICI cobre a minha pensão suíça?
Não. O IFICI, o regime que substituiu o RNH, não isenta pensões estrangeiras; quando Portugal tributa uma pensão suíça, fá-lo às taxas progressivas normais. O antigo tratamento de taxa reduzida do RNH não está disponível para novas mudanças, e a maioria dos reformados não se qualifica para o IFICI.
Posso recuperar a retenção na fonte suíça sobre dividendos e juros?
Sim. A elevada retenção suíça sobre dividendos e juros suíços é um mecanismo de reembolso para residentes ao abrigo da convenção: reclama o excesso acima do limite da convenção junto das autoridades suíças, e Portugal tributa o rendimento com um crédito pelo imposto à taxa da convenção. A retenção em excesso que não reclamar fica perdida, pelo que o pedido de reembolso deve ser apresentado corretamente e dentro do prazo.
