Impostos para expatriados holandeses em Portugal

Porque os holandeses que se mudam para Portugal enfrentam um corredor específico

Sair dos Países Baixos não encerra automaticamente todas as obrigações fiscais neerlandesas. Se detém uma participação substancial (um DGA com uma BV) ou acumulou direitos de pensão e anuidade holandeses, o Belastingdienst pode emitir uma conserverende aanslag, uma liquidação protetiva, quando emigra.

Assim que é residente em Portugal, a convenção decide quem tributa cada pensão, e a resposta difere de forma marcada entre a pensão pública AOW e uma pensão profissional.

Além disso, o Governo neerlandês pretende renegociar a convenção para que os Países Baixos possam tributar na fonte as pensões neerlandesas, de preferência na totalidade (carta ao Parlamento de 19 de fevereiro de 2025).

Não houve nova ronda de negociações desde 2019, e Portugal continua na lista de negociações neerlandesas para 2026, pelo que uma mudança planeada com base em tributação de pensões apenas em Portugal comporta um risco futuro.

E do lado português, o IFICI, o regime que substituiu o RNH (Residente Não Habitual), não isenta pensões estrangeiras, pelo que o antigo atrativo do RNH para reformados holandeses desapareceu.

Como a convenção Países Baixos-⁠Portugal reparte o seu rendimento

Os Países Baixos e Portugal tributam ao abrigo de uma convenção para evitar a dupla tributação, pelo que cada tipo de rendimento é atribuído, com o outro país a conceder desagravamento. Como mapa geral:

Confirme os artigos exatos da convenção e as taxas máximas de retenção para o seu rendimento antes de declarar.

A conserverende aanslag: a tributação de saída holandesa

Quando emigra, o Belastingdienst pode emitir uma conserverende aanslag, uma liquidação protetiva, sobre elementos acumulados enquanto era residente holandês: sobretudo uma participação substancial (Box 2, para um DGA com uma BV), tratada como uma alienação presumida à partida, e direitos de pensão e anuidade com benefício fiscal.

Para uma mudança para um país da UE como Portugal, o pagamento é automaticamente diferido sem juros nem garantia, pelo que normalmente não implica um pagamento imediato.

Duas cautelas: a duração e os eventos de cobrança da liquidação protetiva dependem do ativo e das regras aplicáveis, e o diferimento pode ser revogado por um ato proibido, como vender as ações ou resgatar uma pensão, ou por não entregar a declaração anual. Planeie os passos relativos às participações e pensões em torno desta regra.

Pensões: AOW versus profissional e a convenção aplicável

Este é o centro da maioria dos casos holandeses. A pensão pública AOW e uma pensão profissional ou privada holandesa podem ter tratamentos diferentes ao abrigo da convenção.

Pensões profissionais e privadas acumuladas com benefício fiscal holandês só dão aos Países Baixos direito de tributação na fonte, ao abrigo do artigo 18.º, n.º 2, da convenção, se, além disso, Portugal as tributar abaixo da taxa comum aplicável aos rendimentos do trabalho dependente ou tributar menos de 90% do respetivo montante bruto, e se o montante bruto global das pensões, rendas e prestações de segurança social do beneficiário exceder 10.000 € no ano civil.

Segundo o protocolo da convenção, a dedução geral aplicável às pensões em Portugal não preenche, por si só, a condição relativa à tributação portuguesa. Por isso, não declare todas as pensões holandesas sob uma regra genérica.

O IFICI não isenta pensões. Uma pensão neerlandesa tributável em Portugal segue as regras portuguesas aplicáveis, sem a taxa de 20% do IFICI. Qualquer alteração futura da convenção só deve integrar o cálculo quando estiver publicada e produzir efeitos; uma possibilidade de negociação não justifica antecipar levantamentos ou vendas.

Box 3 e ativos holandeses depois da saída

A Box 3 tributa o rendimento de determinados ativos segundo um cálculo presumido, mas já existe uma via para demonstrar um rendimento real inferior. O Belastingdienst compara os valores e usa o resultado mais favorável nos termos legais.

Desde o ano de 2025, o rendimento real pode ser indicado na declaração; inclui rendimentos e variações de valor e não corresponde apenas aos montantes recebidos. Para um não residente, confirme primeiro que ativos continuam abrangidos pela sujeição limitada neerlandesa, em especial imóveis, e coordene os rendimentos relevantes com a declaração portuguesa.

Coordenar Belastingdienst e Finanças

Manter uma sociedade holandesa, imóveis holandeses ou pensões holandesas normalmente significa declarar nos Países Baixos e em Portugal ao mesmo tempo, com a convenção a decidir quem tributa o quê e Portugal a conceder um crédito pelo imposto holandês. Duas declarações, uma posição de convenção.

O trabalho consiste em fazer com que ambas as declarações se apoiem nos mesmos factos, para que os créditos sejam corretamente calculados, a conserverende aanslag seja acompanhada, e uma possível alteração da convenção seja antecipada.