Nesta Página
Porque é que os Suecos que se Mudam para Portugal Enfrentam um Corredor EspecíficoA Suécia Denunciou a sua Convenção Fiscal com PortugalPensões: Tributadas nos Dois Países, Aliviadas Apenas por CréditoCessar a Residencia Fiscal Sueca: as Regras de Cinco Anos e Dez AnosDividendos e Imóveis SuecosCoordenar Skatteverket e FinançasEsta página ajuda-o a coordenar as regras suecas, a residência fiscal portuguesa e o facto de já não existir uma convenção fiscal entre os dois países, antes de qualquer um dos lados declarar com base em pressupostos errados.
A Suécia é o caso invulgar: terminou a sua convenção com Portugal, pelo que uma pensão sueca pode ser tributada na Suécia e em Portugal ao mesmo tempo, apenas com o crédito fiscal português para atenuar a sobreposição. As secções abaixo tratam, por ordem, a ausência de convenção, a exposição das pensões e as regras suecas de saída. Isto é orientação geral, não aconselhamento, e o tratamento fiscal sueco e português depende das datas e deve ser confirmado para o seu ano.
Porque é que os Suecos que se Mudam para Portugal Enfrentam um Corredor Específico
A maioria das nacionalidades depende de uma convenção para decidir que país tributa a sua pensão. Os suecos não podem fazê-lo, porque a Suécia denunciou a sua convenção com Portugal a partir de 2022. Esse único facto conduz o planeamento: a Suécia continua a tributar pensões de fonte sueca de pessoas que saíram, Portugal também as tributa enquanto residente, e o único alívio é o crédito unilateral português pelo imposto sueco.
Além disso, a Suécia mantém um alcance prolongado sobre pessoas que emigram, através de uma presunção de ligação essencial e de uma regra de dez anos sobre mais-valias em ações suecas, e, do lado português, o IFICI não isenta pensões. Portanto, o corredor é este: perceber que não há convenção, planear a exposição da pensão e gerir as pretensões continuadas da Suécia no momento da saída.
A Suécia Denunciou a sua Convenção Fiscal com Portugal
A Suécia denunciou a sua convenção fiscal Suécia-Portugal, com a cessação a produzir efeitos a partir de 1 de janeiro de 2022. O contexto foi uma disputa sobre pensões: a Suécia queria tributar pensões suecas que eram pouco tributadas ou isentas ao abrigo do antigo regime RNH (Residente Não Habitual) de Portugal, um protocolo para esse efeito não foi ratificado, e a Suécia acabou por terminar toda a convenção.
Sem convenção em vigor, nenhum dos países está vinculado por regras convencionais de repartição. Cada um aplica a sua própria lei, e a dupla tributação é gerida apenas pelos mecanismos unilaterais de alívio de cada país. Na prática, Portugal, enquanto o seu país de residência, concede um crédito pelo imposto sueco pago, enquanto a Suécia não concede alívio sobre rendimentos de fonte sueca de um não residente. Confirme que nenhuma convenção de substituição entrou entretanto em vigor antes de confiar nesta posição.
Pensões: Tributadas nos Dois Países, Aliviadas Apenas por Crédito
Este é o ponto central de uma mudança sueca. A Suécia tributa pensões de fonte sueca de não residentes através de um imposto especial de taxa fixa para pessoas que vivem no estrangeiro, aplicado como retenção final. Portugal depois tributa a mesma pensão enquanto o seu país de residência, e, porque o IFICI, o regime que substituiu o RNH, não isenta pensões estrangeiras, a pensão é tributada às taxas progressivas ordinárias portuguesas.
Sem convenção, não há limite à taxa sueca nem uma repartição limpa; o que o protege de uma verdadeira dupla tributação é o crédito unilateral português pelo imposto sueco. O resultado prático é que paga aproximadamente a mais alta das duas taxas efetivas, em vez de ambas por inteiro, mas a posição fica mais exposta do que para uma nacionalidade com convenção, e a taxa fixa sueca está a mudar de ano para ano, pelo que os números devem ser verificados para o seu ano.
Cessar a Residencia Fiscal Sueca: as Regras de Cinco Anos e Dez Anos
A Suécia não permite que cidadãos e residentes de longa duração saiam de forma limpa. Ao abrigo da regra de ligação essencial, presume-se que um cidadão sueco ou alguém residente durante dez anos ou mais mantém uma ligação significativa à Suécia, e portanto responsabilidade fiscal ilimitada, durante cinco anos após a saída, salvo se provar que todos os laços importantes foram quebrados; só após cinco anos é que o ónus passa para a administração fiscal.
Separadamente, a regra de dez anos permite à Suécia tributar mais-valias em ações suecas, valores mobiliários e unidades de participação em fundos vendidas dentro de dez anos após a saída. Para a maioria dos países, uma convenção encurta essa janela, mas com Portugal não existe convenção para o fazer, pelo que as mais-valias em ações suecas permanecem expostas a imposto sueco durante os dez anos completos. Vender participações suecas antes da saída, ou compreender a janela, é uma etapa de planeamento que vale a pena considerar cedo.
Dividendos e Imóveis Suecos
Dois outros itens de fonte sueca não têm alívio convencional. Os dividendos suecos pagos a um não residente suportam a totalidade do imposto sueco sobre cupões sem redução convencional, e Portugal depois tributa o dividendo como rendimento seu enquanto residente, com crédito unilateral. O imobiliário sueco continua tributável na Suécia porque é aí que se situa o imóvel, e Portugal tributa o mesmo rendimento com alívio. Os juros bancários suecos pagos a um não residente geralmente não são tributados na fonte na Suécia, mas Portugal tributa-os como rendimento seu enquanto residente. O tema é sempre o mesmo: não há limite convencional, pelo que o crédito unilateral faz todo o trabalho.
Coordenar Skatteverket e Finanças
Manter pensões, ações ou imóveis suecos normalmente implica declarações suecas como não residente em paralelo com a declaração portuguesa, sem convenção e com alívio apenas através do crédito português pelo imposto sueco. O trabalho consiste em sequenciar a emigração, quebrar ligações essenciais, acompanhar a janela de dez anos e fazer com que ambas as declarações assentem nos mesmos factos, para que o crédito seja concedido pelo montante correto. Um Memorando de Posição assinado dá-lhe a si e a qualquer consultor sueco uma posição única a partir da qual declarar.
Fontes Primárias
Estas fontes oficiais são o ponto de partida para verificar as regras em vigor antes de as aplicar a um caso concreto.
Perguntas Frequentes
Existe uma Convenção Fiscal entre a Suécia e Portugal?
Não. A Suécia denunciou a sua convenção com Portugal a partir de 2022, pelo que não há convenção em vigor. Cada país aplica a sua própria lei e a dupla tributação é aliviada apenas unilateralmente, sobretudo através de Portugal conceder um crédito pelo imposto sueco. Confirme que nenhuma convenção de substituição entrou entretanto em vigor.
Como é Tributada a Minha Pensão Sueca Quando Vivo em Portugal?
Nos dois países. A Suécia tributa pensões de fonte sueca de não residentes através de um imposto especial de taxa fixa, e Portugal também tributa a pensão enquanto o seu país de residência, a taxas progressivas, porque o IFICI não isenta pensões. Portugal concede um crédito pelo imposto sueco, pelo que paga aproximadamente a mais alta das duas taxas, mas não há limite convencional do lado sueco.
O que é o SINK?
O SINK é o imposto especial sueco de taxa fixa sobre o rendimento de pessoas que vivem no estrangeiro, aplicado como retenção final sobre rendimentos de fonte sueca, como pensões e emprego sueco. A taxa é definida pela lei sueca e tem vindo a mudar, pelo que deve ser confirmada para o seu ano. É o mecanismo através do qual a Suécia continua a tributar a sua pensão sueca depois de se mudar.
O IFICI Abrange a Minha Pensão Sueca?
Não. O IFICI, o regime que substituiu o RNH, não isenta pensões. Uma pensão sueca continua exposta à tributação sueca de não residentes e também é tributada por Portugal enquanto o seu país de residência, com alívio por crédito português. Essa sobreposição, e a ausência de uma convenção, tornam a posição da pensão a questão central de planeamento.
A Suécia Ainda Pode Tributar as Minhas Mais-Valias em Ações Depois de eu Sair?
Sim, até dez anos. A regra sueca de dez anos permite-lhe tributar mais-valias em ações suecas, valores mobiliários e unidades de participação em fundos vendidas dentro de dez anos após a saída, e, porque não existe convenção Suécia-Portugal, nada encurta essa janela. Planeie em torno dela o calendário de qualquer venda de ações suecas.
