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Porque É que os Finlandeses Que se Mudam para Portugal Enfrentam um Corredor EspecíficoA Finlândia Terminou a Sua Convenção com Portugal a Partir de 2019Pensões: Tratamento em Portugal e Limites do Crédito FiscalCessar a Residência Fiscal Finlandesa: a Regra de Três AnosDividendos, Juros e Imóveis FinlandesesCoordenar Vero e FinançasEsta página ajuda-o a coordenar as regras finlandesas, a residência fiscal portuguesa e o facto de já não existir uma convenção fiscal entre os dois países, antes de qualquer um dos lados declarar com base em pressupostos errados.
A Finlândia terminou a sua convenção com Portugal a partir de 2019, pelo que uma pensão finlandesa pode ser tributada na Finlândia e em Portugal ao mesmo tempo, apenas com o crédito fiscal português para atenuar a sobreposição. A Finlândia também mantém um alcance prolongado sobre pessoas que saem, através de uma regra de residência de três anos.
As secções abaixo tratam, por ordem, a ausência de convenção, a exposição das pensões e a regra de três anos. Isto é orientação geral, não aconselhamento, e os valores são sensíveis à data e devem ser confirmados para o seu ano.
Porque É que os Finlandeses Que se Mudam para Portugal Enfrentam um Corredor Específico
A maioria das nacionalidades depende de uma convenção para decidir que país tributa a sua pensão. Os finlandeses não podem fazê-lo, porque a Finlândia terminou a sua convenção com Portugal a partir de 2019 e nenhuma convenção de substituição entrou em vigor. A Finlândia continua a tributar pensões de fonte finlandesa de pessoas que saíram, Portugal também as tributa enquanto residente, e o único alívio é o crédito unilateral português pelo imposto finlandês.
A Finlândia também não deixa os cidadãos sair de forma limpa: uma regra de três anos mantém um nacional finlandês presumido residente durante algum tempo após a partida. E, do lado português, o IFICI não isenta pensões. Portanto, o corredor é este: perceber que não há convenção, planear a exposição da pensão e ultrapassar a regra de três anos no momento da saída.
A Finlândia Terminou a Sua Convenção com Portugal a Partir de 2019
A Finlândia denunciou a sua convenção fiscal Finlândia-Portugal, com a cessação a produzir efeitos a partir de 1 de janeiro de 2019.
O motivo foi a mesma disputa sobre pensões: a antiga convenção limitava o direito da Finlândia a tributar pensões privadas finlandesas de finlandeses residentes em Portugal, o que, combinado com o antigo regime RNH (Residente Não Habitual) de Portugal, deixava essas pensões quase sem tributação em qualquer país.
Uma convenção de substituição foi assinada em 2016 e ratificada pela Finlândia, mas Portugal nunca a colocou em vigor, pelo que não se aplica.
Sem convenção, nenhum dos países está vinculado por regras convencionais de repartição. Cada um aplica a sua própria lei, e a dupla tributação é gerida apenas pelos mecanismos unilaterais de alívio de cada país. Na prática, Portugal, enquanto o seu país de residência, concede um crédito pelo imposto finlandês pago, enquanto a Finlândia não concede alívio sobre rendimentos de fonte finlandesa de um não residente. Confirme que nenhuma convenção de substituição entrou entretanto em vigor antes de confiar nesta posição.
Pensões: Tratamento em Portugal e Limites do Crédito Fiscal
Este é o ponto central de uma mudança finlandesa. A Finlândia tributa pensões de fonte finlandesa de não residentes e, ao contrário do imposto fixo para não residentes de alguns países, tributa as pensões progressivamente, em termos gerais da mesma forma que tributa residentes, sendo necessário um cartão fiscal para aplicar a taxa correta.
Portugal aplica as suas regras internas sobre pensões enquanto país de residência. No regime ordinário de residentes, as pensões estão geralmente sujeitas a taxas progressivas, mas um enquadramento válido no RNH protegido pode determinar outro tratamento português durante o período de benefício restante. O IFICI não isenta pensões da Categoria H.
Sem convenção em vigor, cada país aplica as suas regras internas. Se a pensão for tributável em Portugal, pode aplicar-se o crédito unilateral por imposto estrangeiro dentro dos limites do artigo 81.º do CIRS. O encargo conjunto depende da base tributável, do momento e do cálculo em cada país, bem como do crédito admitido em Portugal.
Apure a eventual parcela sem desagravamento para a pensão e o ano em causa; o resultado não corresponde simplesmente à mais alta das duas taxas.
Cessar a Residência Fiscal Finlandesa: a Regra de Três Anos
A Finlândia não trata uma mudança como uma saída imediata. Ao abrigo da regra de três anos, presume-se que um cidadão finlandês que sai continua a ser residente fiscal finlandês, tributado sobre o rendimento mundial, durante o ano da partida e os três anos seguintes, salvo se pedir ativamente o estatuto de não residente e demonstrar que já não mantém laços essenciais com a Finlândia.
O que conta como laço essencial inclui uma habitação permanente ainda disponível na Finlândia, um cônjuge a viver no país, cobertura continuada pela segurança social finlandesa, ou a exploração de uma empresa na Finlândia; uma casa de férias, por si só, não conta.
Se quebrar os laços até ao momento em que se muda, a não residência pode aplicar-se a partir da data de partida; se os quebrar mais tarde, normalmente só se aplica a partir do ano seguinte. Depois de passarem os três anos, a presunção passa a seu favor.
A disponibilidade e a utilização da casa finlandesa fazem parte da análise dos vínculos essenciais. Vender ou arrendar pode produzir resultados diferentes, mas não há uma instrução universal para vender: documente os termos do arrendamento, o uso da habitação e os restantes vínculos, e confirme a data de cessação que esses factos permitem.
Dividendos, Juros e Imóveis Finlandeses
Os exemplos de imposto e crédito abaixo descrevem o regime geral de IRS português. Confirme qualquer IFICI válido ou RNH histórico ainda aplicável antes de os usar. Para um beneficiário IFICI elegível, rendimentos de fonte estrangeira das Categorias E, F e G beneficiam, em regra, da isenção do artigo 81.º, n.º 4, com progressividade e a exceção relativa a jurisdições listadas do n.º 5. Confirme a fonte e a categoria; pode manter-se imposto no país de origem.
Sem convenção, desaparece o alívio que normalmente reduz a retenção finlandesa. Os dividendos finlandeses pagos a um não residente suportam a totalidade do imposto finlandês na fonte, sem redução convencional, e Portugal depois tributa o dividendo como rendimento seu enquanto residente, com crédito unilateral.
Os juros finlandeses pagos a um não residente geralmente não são tributados na Finlândia, pelo que normalmente são tributados apenas em Portugal.
O imobiliário finlandês continua tributável na Finlândia, porque é aí que se situa o imóvel, com Portugal a tributar o mesmo rendimento e a conceder alívio, e as ações ordinárias de sociedades finlandesas geralmente não são tributadas na Finlândia para um não residente. O tema é sempre o mesmo: não há limite convencional, pelo que o crédito unilateral faz o trabalho.
Coordenar Vero e Finanças
Manter pensões, ações ou imóveis finlandeses normalmente implica declarações finlandesas como não residente em paralelo com a declaração portuguesa, sem convenção e com alívio apenas através do crédito português pelo imposto finlandês.
O trabalho consiste em sequenciar a mudança e a regra de três anos, obter o cartão fiscal finlandês para que a taxa correta seja aplicada na fonte, acompanhar o que a Finlândia tributa para que Portugal conceda o crédito pelo montante correto, e fazer com que ambas as declarações assentem nos mesmos factos.
Uma Revisão da Posição Fiscal escrita dá-lhe a si e a qualquer consultor finlandês uma posição única a partir da qual declarar.
Fontes Primárias
Estas fontes oficiais são o ponto de partida para verificar as regras em vigor antes de as aplicar a um caso concreto.
- Finnish Tax Administration: pensão finlandesa recebida em Portugal
- Finnish Tax Administration: saída da Finlândia
- Finnish Tax Administration: pensão finlandesa recebida no estrangeiro
- Finnish Tax Administration: tributação transfronteiriça de pensões
- Portal das Finanças: rendimentos de fonte estrangeira e Anexo J
- Orientação oficial: IFICI e rendimentos de investimento
- EBF, artigo 58.º-A: elegibilidade e atividades qualificadas do IFICI
- Vero — cidadãos finlandeses, regra de três anos e vínculos essenciais
Perguntas frequentes
Existe uma convenção fiscal entre a Finlândia e Portugal?
Não. A Finlândia terminou a sua convenção com Portugal a partir de 2019, e nenhuma substituição entrou em vigor. Cada país aplica a sua própria lei e a dupla tributação é aliviada apenas unilateralmente, sobretudo através de Portugal conceder um crédito pelo imposto finlandês. Confirme que nenhuma convenção de substituição entrou entretanto em vigor.
Como é tributada a minha pensão finlandesa quando vivo em Portugal?
A pensão pode ser tributada nos dois países. A Finlândia tributa geralmente as pensões de fonte finlandesa de não residentes a taxas progressivas. Portugal aplica geralmente as taxas progressivas ordinárias sobre pensões, mas um enquadramento válido no RNH protegido pode alterar o tratamento português durante o período de benefício restante. O IFICI não isenta pensões da Categoria H.
Quando a pensão é tributável em Portugal, o crédito unilateral pelo imposto finlandês está sujeito ao artigo 81.º do CIRS. Diferenças nas bases tributáveis, no momento da tributação e nos limites do crédito podem deixar uma parcela sem desagravamento.
O que é a regra de três anos?
É a regra finlandesa que presume que um cidadão finlandês que sai continua a ser residente fiscal finlandês durante o ano de partida e os três anos seguintes, salvo se pedir o estatuto de não residente e provar que já não mantém laços essenciais com a Finlândia, como uma habitação permanente ou um cônjuge no país. Uma casa de férias, por si só, não é um laço essencial. Depois de três anos, a presunção passa a seu favor.
O IFICI abrange a minha pensão finlandesa?
Não. O IFICI não isenta pensões da Categoria H. Aplicam-se as regras ordinárias portuguesas sobre pensões, salvo quando um enquadramento válido no RNH protegido determina outro tratamento durante o período de benefício restante. A tributação interna da pensão e o eventual crédito unilateral português pelo imposto finlandês devem ser calculados separadamente, dentro dos limites aplicáveis ao crédito.
Os meus dividendos finlandeses são tributados em Portugal?
Os exemplos de imposto e crédito abaixo descrevem o regime geral de IRS português. Confirme qualquer IFICI válido ou RNH histórico ainda aplicável antes de os usar.
Para um beneficiário IFICI elegível, rendimentos de fonte estrangeira das Categorias E, F e G beneficiam, em regra, da isenção do artigo 81.º, n.º 4, com progressividade e a exceção relativa a jurisdições listadas do n.º 5. Confirme a fonte e a categoria; pode manter-se imposto no país de origem. Sim, e na Finlândia.
Os dividendos finlandeses pagos a um não residente são tributados na fonte na Finlândia sem redução convencional, e Portugal também tributa o dividendo como rendimento seu enquanto residente, concedendo um crédito unilateral pelo imposto finlandês. Os juros finlandeses, pelo contrário, geralmente não são tributados na Finlândia e, por isso, normalmente são tributados apenas em Portugal.
