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Porque é que as mudanças da Dinamarca para Portugal têm um corredor específicoA Dinamarca manteve a sua convenção com Portugal (ao contrário da Suécia)Pensões: a Dinamarca mantém o direito de tributaçãoCessação da residência fiscal dinamarquesa: imposto de saída e afgift sobre pensõesDividendos dinamarqueses e imóveisCoordenação entre Skat e FinançasEsta página ajuda-o a coordenar as regras dinamarquesas, a residência fiscal portuguesa e a convenção Dinamarca-Portugal antes de qualquer um dos lados declarar com base em pressupostos errados.
Muitos dinamarqueses ouvem dizer que a convenção com Portugal acabou; não acabou. Foi a convenção da Dinamarca com Espanha que terminou, não a convenção com Portugal. A convenção Dinamarca-Portugal está em vigor, mas é invulgar: permite que a Dinamarca continue a tributar pensões dinamarquesas mesmo depois da mudança, pelo que o planeamento assenta no crédito de imposto e na documentação, não numa saída limpa. As secções abaixo tratam, por ordem, a convenção, a regra das pensões e os encargos dinamarqueses de saída. Isto é orientação geral, não aconselhamento, e os valores devem ser confirmados para o seu ano.
Porque é que as mudanças da Dinamarca para Portugal têm um corredor específico
A Dinamarca manteve a sua convenção com Portugal, pelo que não fica exposto a dupla tributação sem limite como acontece com um sueco. Mas a convenção Dinamarca-Portugal permite que a Dinamarca mantenha o direito de tributar muitas pensões dinamarquesas, as pensões profissionais e privadas constituídas com benefício fiscal dinamarquês, mesmo quando vive em Portugal. Portugal também tributa a pensão enquanto seu país de residência e, como o IFICI não isenta pensões, os dois sistemas sobrepõem-se, com alívio por crédito de imposto em vez de um país recuar.
Na saída, a Dinamarca pode cobrar um imposto de saída sobre certos ativos e um encargo separado pelo resgate de alguns regimes de pensões. Portanto, o corredor é este: apoiar-se na convenção, planear a pensão quando a Dinamarca mantém uma pretensão e vigiar os encargos dinamarqueses de saída.
A Dinamarca manteve a sua convenção com Portugal (ao contrário da Suécia)
Vale a pena dizê-lo claramente porque a confusão é comum: a Dinamarca não denunciou a sua convenção fiscal com Portugal. A convenção assinada em 2000 está em vigor. A convenção nórdica que terminou por causa da disputa sobre pensões foi a da Suécia, e a convenção denunciada pela própria Dinamarca foi a convenção com Espanha, não com Portugal.
Como a convenção está em vigor, o alívio opera através dela, mas a direção depende da categoria de rendimento. Para pensões abrangidas pela regra especial dinamarquesa sobre pensões prevista na convenção, a orientação dinamarquesa descreve a Dinamarca a reduzir o imposto dinamarquês pelo imposto português. Para outros rendimentos de fonte dinamarquesa, Portugal pode aliviar a sobreposição através do seu crédito de imposto por dupla tributação internacional. Em todos os casos, o crédito só alivia imposto que tenha sido efetivamente pago e que possa ser documentado, pelo que a documentação importa.
Pensões: a Dinamarca mantém o direito de tributação
Esta é a característica determinante para quem se muda da Dinamarca. A regra geral da convenção tributa as pensões no seu país de residência, Portugal. Mas permite que a Dinamarca continue a tributar uma pensão profissional ou privada dinamarquesa quando essa pensão foi constituída com benefício fiscal dinamarquês, o que é típico dos regimes de pensão de trabalho e de rate-pension dinamarqueses. Na prática, muitas pensões dinamarquesas continuam, portanto, tributáveis na Dinamarca ao abrigo de responsabilidade fiscal limitada mesmo depois de se tornar residente em Portugal, enquanto Portugal também tributa a mesma pensão como rendimento de residente e, como o IFICI não isenta pensões estrangeiras, a taxas progressivas.
O que impede que isto seja dupla tributação é o mecanismo de alívio da convenção, mas, para estes casos de pensões do Artigo 18, a Agência Tributária Dinamarquesa descreve a Dinamarca a reduzir o imposto dinamarquês pelo imposto português, não o contrário. O ponto crítico é a documentação: o crédito só alivia imposto efetivamente pago e comprovado no outro país, e um resultado nulo num país é tratado como um benefício deliberado e não como uma renúncia, pelo que é essencial manter registos claros do que cada país tributou. Uma pensão dinamarquesa de serviço público é tributável apenas na Dinamarca.
Cessação da residência fiscal dinamarquesa: imposto de saída e afgift sobre pensões
A responsabilidade fiscal plena dinamarquesa assenta geralmente na existência de uma casa disponível na Dinamarca e não termina até essa disponibilidade ser verdadeiramente abandonada. Uma habitação mantida pode fazer com que continue plenamente tributável na Dinamarca e criar verdadeira dupla tributação, enquanto a orientação dinamarquesa trata de forma diferente uma casa de férias usada apenas para férias. Depois da partida, passa normalmente para responsabilidade fiscal limitada, ao abrigo da qual a Dinamarca continua a tributar rendimentos de fonte dinamarquesa, incluindo pensões dinamarquesas.
Dois encargos dinamarqueses devem ser planeados: um imposto de saída pode tratar mais-valias sobre ações e certos outros ativos como realizadas na partida, em termos gerais quando tenha sido plenamente tributável na Dinamarca durante pelo menos sete dos últimos dez anos; e um encargo separado pode aplicar-se se terminar ou resgatar certos regimes de pensão de capital ou de velhice. Do outro lado, uma vez terminada a responsabilidade fiscal plena dinamarquesa, pode normalmente pedir a cessação do imposto dinamarquês sobre rendimentos de fundos de pensões. Confirme as regras atuais para os seus regimes específicos.
Dividendos dinamarqueses e imóveis
Os dividendos dinamarqueses pagos a um não residente estão sujeitos a retenção à taxa interna elevada, e a taxa da convenção é obtida por pedido de reembolso em vez de automaticamente na fonte, pelo que deve contar com a apresentação de um pedido pela diferença. Portugal tributa depois o dividendo como rendimento de residente e credita o imposto dinamarquês. Os imóveis dinamarqueses continuam tributáveis na Dinamarca porque é aí que o imóvel se situa, com Portugal a tributar o mesmo rendimento e a conceder alívio. Tal como com a pensão, a disciplina é a documentação: reclame a taxa da convenção e registe o imposto dinamarquês para que Portugal conceda o crédito.
Coordenação entre Skat e Finanças
Manter pensões, ações ou imóveis dinamarqueses implica normalmente declarações dinamarquesas como não residente em paralelo com a declaração portuguesa, com a convenção a determinar quem tributa o quê e que país concede o alívio. O trabalho consiste em planear a cessação da residência e os encargos de saída, documentar o tratamento de pensões e dividendos, e fazer com que ambas as declarações assentem nos mesmos factos para que o crédito seja concedido pelo montante correto. Um Memorando de Posição assinado dá-lhe a si e a qualquer consultor dinamarquês uma posição única a partir da qual declarar.
Fontes Primárias
Estas fontes oficiais são o ponto de partida para verificar as regras em vigor antes de as aplicar a um caso concreto.
Perguntas Frequentes
A Dinamarca denunciou a sua convenção fiscal com Portugal?
Não. A convenção Dinamarca-Portugal está em vigor. A confusão vem da Suécia, que denunciou a sua convenção com Portugal, e da convenção da própria Dinamarca com Espanha, que terminou. Para dinamarqueses que se mudam para Portugal, a convenção aplica-se e o alívio é concedido por crédito.
Onde é tributada a minha pensão dinamarquesa?
Em muitos casos, em ambos os países. A regra geral da convenção é a tributação no país de residência, mas permite que a Dinamarca continue a tributar uma pensão profissional ou privada dinamarquesa constituída com benefício fiscal dinamarquês, o que é típico, enquanto Portugal também a tributa enquanto seu país de residência porque o IFICI não isenta pensões. O alívio da convenção evita verdadeira dupla tributação; para casos de pensões do Artigo 18, a orientação dinamarquesa descreve a Dinamarca a reduzir o imposto dinamarquês pelo imposto português. Uma pensão dinamarquesa de serviço público é tributável apenas na Dinamarca.
Pago imposto de saída dinamarquês quando saio?
Pode pagar. A Dinamarca pode tratar mais-valias sobre ações e certos ativos como realizadas quando termina a sua responsabilidade fiscal plena, em termos gerais quando tenha sido plenamente tributável na Dinamarca durante pelo menos sete dos últimos dez anos, e um encargo separado pode aplicar-se ao resgate de certos regimes de pensão. Uma casa mantida na Dinamarca também pode fazer com que continue plenamente tributável. A posição deve ser verificada antes da partida.
O IFICI cobre a minha pensão dinamarquesa?
Não. O IFICI, o regime que substituiu o RNH (Residente Não Habitual), não isenta pensões estrangeiras; Portugal tributa-as a taxas progressivas. Como a convenção também permite que a Dinamarca tribute algumas pensões na fonte, o planeamento assenta em acertar o alívio da convenção e os registos, não em evitar imposto num país.
Como é aliviada a dupla tributação entre a Dinamarca e Portugal?
Por crédito previsto na convenção, para que o mesmo rendimento não seja tributado duas vezes por inteiro. Para pensões dinamarquesas abrangidas pela regra especial do Artigo 18 da convenção, a orientação dinamarquesa descreve a Dinamarca a reduzir o imposto dinamarquês pelo imposto português. Outros rendimentos de fonte dinamarquesa podem ter uma direção de alívio diferente, incluindo crédito português por dupla tributação internacional. O crédito só alivia imposto efetivamente pago e documentado, pelo que manter registos do que cada país tributou é essencial para evitar uma sobreposição sem alívio.
