Impostos para expatriados canadianos em Portugal

Rendimento de trabalho dependente

Se trabalha em Portugal para uma entidade empregadora portuguesa, Portugal tributa o salário.

Se trabalha remotamente para uma entidade empregadora canadiana enquanto vive em Portugal, o artigo da convenção relativo ao trabalho dependente determina a repartição com base no local onde o trabalho é fisicamente realizado. O rendimento por trabalho realizado em Portugal é de fonte portuguesa.

Pensões, CPP e OAS

Os pagamentos de CPP, OAS e outras pensões canadianas exigem classificação pagamento a pagamento ao abrigo do artigo 18 da convenção e da lei interna. Os limites para pagamentos periódicos, o limiar de CAD 12.000 e o crédito de imposto estrangeiro limitado em Portugal podem alterar o resultado.

Não existe uma regra simples de pagar sempre a taxa mais elevada.

Levantamentos de RRSP e RRIF

O tratamento convencional e português depende do plano e dos factos de cada pagamento.

O tratamento português depende do plano e dos factos do pagamento; qualquer crédito por imposto canadiano segue a convenção e a lei portuguesa. O artigo relativo a pensões e anuidades rege estes pagamentos.

TFSA

Uma conta canadiana TFSA não é automaticamente reconhecida como veículo português equivalente e isento.

A isenção canadiana de uma TFSA não é automaticamente replicada em Portugal. A classificação e o momento da tributação dependem da forma jurídica, do rendimento subjacente e de os montantes serem pagos ou colocados à disposição; não presuma tributação anual por acréscimo nem a manutenção da isenção canadiana.

Dividendos e juros

Os resultados de retenção ao abrigo da convenção dependem dos limites de cada artigo, das condições de beneficiário efetivo e do tipo de rendimento. Confirme o artigo aplicável antes de declarar.

A tributação portuguesa e qualquer crédito pela retenção canadiana dependem da categoria de rendimento, do limite convencional e do imposto efetivamente pago.

Mais-valias

As mais-valias sobre imóveis canadianos podem ser tributáveis nos dois países. As mais-valias sobre valores mobiliários canadianos são geralmente tributáveis no Estado de residência, sem prejuízo das exceções convencionais.

Guarde os registos do custo de aquisição original, as avaliações usadas no imposto de saída e a prova do imposto pago. Uma avaliação canadiana à saída não substitui automaticamente o custo de aquisição português; determine a base portuguesa ao abrigo do CIRS e o eventual alívio convencional para a alienação efetiva.

O que está sujeito a imposto de saída

Valores mobiliários canadianos e estrangeiros (ações, ETFs, fundos de investimento, obrigações). Ações já adquiridas através de planos de trabalhadores podem estar abrangidas. As opções de aquisição de ações de trabalhadores sujeitas a imposto canadiano são direitos ou interesses excluídos; um benefício posterior exige análise própria como rendimento do trabalho. Participações em sociedades privadas. Imóveis estrangeiros. Certas participações em trusts.

O que está isento

Imóveis no Canadá, incluindo a sua casa: o tratamento nas regras de saída do Canadá é uma questão para o seu consultor no Canadá, com quem trabalhamos em coordenação. Os direitos em RRSP, RRIF e TFSA estão excluídos da alienação presumida à saída. Pagamentos posteriores de RRSP/RRIF podem continuar sujeitos a imposto canadiano e a alívio convencional.

Rendimentos e levantamentos de TFSA mantêm a isenção canadiana; novas contribuições de não residentes podem originar imposto canadiano autónomo. Portugal aplica as suas próprias regras de classificação e tributação. Imóveis canadianos (tributados na venda efetiva, não à saída). Bens utilizados numa atividade empresarial canadiana (se certas condições forem cumpridas).

Opções de diferimento

Pode optar pelo diferimento do imposto de saída através do processo aplicável da CRA, com garantia quando exigida. A opção pelo Form T1244 deve ser apresentada até 30 de abril do ano seguinte à emigração; um prazo posterior de entrega da declaração não prorroga este prazo. O diferimento previsto no n.º 220(4.5) da lei canadiana do imposto sobre o rendimento é isento de juros. Esta opção compra tempo, mas não elimina a responsabilidade fiscal.

Estratégias de planeamento

Realizar perdas antes da saída para compensar ganhos.

Cristalizar ganhos em ativos específicos se a taxa fiscal do ano de saída for favorável. Considere o momento: uma saída em janeiro significa que a alienação presumida cai num ano em que o seu rendimento total canadiano pode ser mais baixo (uma vez que terá rendimento canadiano apenas durante parte do ano).

Reveja a margem de contribuição para RRSP, uma contribuição final para RRSP pode compensar o imposto de saída. A última T1 canadiana é normalmente entregue até 30 de abril do ano seguinte, ou 15 de junho nos casos de trabalho independente abrangidos. O saldo de imposto mantém, em regra, o prazo de pagamento de 30 de abril. Os formulários T1161, T2091 e T1243 só são exigidos quando os respetivos limiares e factos se verificam.

A CRA pode também exigir o Form T1243 (alienação presumida de bens).

Calendário

O prazo português de entrega do IRS é normalmente 30 de junho. A declaração canadiana é normalmente entregue até 30 de abril do ano seguinte, ou 15 de junho nos casos de trabalho independente abrangidos. Esse prazo posterior não adia, em regra, o pagamento do saldo canadiano em 30 de abril nem o prazo da opção de diferimento do imposto de saída pelo T1244.

Entregue primeiro a declaração canadiana se possível, o imposto canadiano liquidado determina o crédito de imposto estrangeiro que reclama em Portugal.

Créditos de imposto estrangeiro

Portugal concede um crédito pelo imposto canadiano pago sobre rendimento que também é tributável em Portugal. O crédito está limitado ao imposto português atribuível a esse rendimento.

O imposto estrangeiro que exceda o limite português ou o limite permitido pela convenção não se transforma num crédito ilimitado. Distinga esse excesso de uma dedução admissível que não pôde ser usada por insuficiência de coleta: o artigo 81.º, n.º 3, do CIRS prevê o seu reporte para os cinco períodos seguintes, dentro dos limites legais.

Guias NR4

Depois da saída, os pagadores canadianos emitem NR4 para os pagamentos abrangidos a não residentes; outros pagamentos, como certos serviços, podem usar T4A-NR. Estas guias mostram o rendimento bruto e o imposto de não residente retido. Forneça-as ao seu consultor português para reporte correto no Anexo J.

Cobertura provincial de saúde

A cobertura provincial de saúde é um laço residencial secundário que a CRA avalia com os restantes factos. Cancelá-la ou mantê-la não determina, por si só, a residência fiscal. Confirme separadamente os requisitos de acesso ao plano provincial.

RRSP em Portugal

A não residência não impede, por si só, contribuições para um RRSP. A disponibilidade e dedutibilidade dependem do espaço de contribuição não utilizado, do rendimento de fonte canadiana, da via declarativa e das regras do plano ou prestador. Os RRSP existentes continuam a ser planos registados canadianos; a classificação portuguesa dos levantamentos e qualquer crédito convencional dependem do plano e dos factos do pagamento.

Um RRSP tem de vencer até ao final do ano em que o titular completa 71 anos. A conversão num RRIF é uma opção, e o RRIF fica sujeito a levantamentos mínimos.

TFSA em Portugal

Manter uma TFSA existente é diferente de fazer contribuições depois da saída. As contribuições de não residentes estão, em regra, sujeitas a imposto canadiano de 1% por mês, com exceções legais. Um ano completo como não residente não gera nova margem de contribuição. Confirme as contribuições automáticas antes da mudança.

Contas não registadas

As contas de corretagem canadianas permanecem abertas para a maioria dos não residentes, mas algumas corretoras restringem operações. Os dividendos podem estar sujeitos a retenção canadiana, com os limites da convenção quando aplicáveis. Os juros comuns entre partes independentes estão geralmente isentos dessa retenção; há exceções para juros de dívida participativa e certos pagamentos entre partes não independentes. A tributação portuguesa é apurada separadamente. As mais-valias sobre valores mobiliários são geralmente tributáveis apenas em Portugal (após a saída).

Imóveis canadianos

O rendimento predial pode ser tributável nos dois países.

Portugal apura o rendimento tributável da Categoria F segundo as suas próprias regras, deduzindo as despesas elegíveis e comprovadas; uma despesa aceite no Canadá não é automaticamente dedutível em Portugal. O crédito pelo imposto canadiano fica sujeito aos limites legais e da convenção. Numa venda abrangida pela Section 116, o vendedor não residente deve notificar a CRA.

Um certificado pode proteger o comprador, mas uma venda também pode avançar com a retenção aplicável; há exceções para propriedade excluída ou isenta pela convenção. Para serviços fiscais transfronteiriços para canadianos, a Taxbordr trata do lado português e coordena com o seu CPA canadiano as posições de convenção.